Дипломная работа на тему: Организация бухгалтерского учета ООО Вита

Введение

Процессы, происходящие в российской экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Мировой финансовый кризис затронул основные источники генерирования денежных потоков и обусловил изменение объемов поступлений и выбытий денежных средств российских предприятий. Снижение объемов поступления денежных средств вызвано, прежде всего, сокращением объемов производства, а также удорожанием банковских кредитов и усложнением процедуры их получения. Прямым следствием уменьшения денежных поступлений является снижение исходящих денежных потоков. Ограниченность собственных оборотных средств и у производителя и у потребителя продукции формирует цепочку неплатежей, которая в свою очередь, возникая в одном звене, распространяется на все новые и новые предприятия, что приводит к неэффективному использованию денежных средств в масштабе народного хозяйства. В свою очередь нарушение бесперебойной системы расчетов между организациями приводит к образованию дефицита денежных средств и повышает риски деятельности предприятий. К таковым рискам относятся: нарушение производственного процесса, потеря потенциальных клиентов, удорожание продукции, разрыв отношений с поставщиками сырья, работ, услуг, рост задолженности перед персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами, кредитными организациями и прочие.

Вместе с тем избыток денежных средств также нежелателен для предприятий, так как обусловливает упущенную выгоду от их использования, в результате чего предприятия теряют потенциальный доход от реинвестирования денежных средств в производственный процесс, либо другой удачный инвестиционный проект. Как следствие, снижается оборачиваемость оборотных активов, и предприятия выступают бесплатными кредиторами банка (в случае хранения денежных средств на счете).

В этой связи следует отметить, что оптимизация денежных потоков направлена на обеспечение эффективности использования денежных средств, достаточного уровня платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятий, объективных условий для роста конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности экономики государства.

Методологические вопросы проблемы планирования, оптимизации и прогнозирования денежных потоков; оборачиваемости оборотных активов в том или ином аспекте освещаются в работах многих представителей западной и отечественной экономической мысли. Отдавая должное важности таких исследований в области теории финансов предприятий и менеджмента, следует отметить, что количество публикаций, посвященных вопросам оптимизации и прогнозирования денежных потоков, остается незначительным. Проблема комплексного подхода к прогнозированию на основе их оптимизации денежных потоков недостаточно раскрыта. Чаще всего исследования проводятся в узком направлении и не отражают влияния множества факторов, под воздействием которых находятся процессы формирования и использования денежных потоков.

Рациональное формирование денежных потоков способствует ритмичности операционного цикла предприятия и обеспечивает рост объемов производства и реализации продукции. При этом любое нарушение платежной дисциплины отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, реализации готовой продукции, положении предприятия на рынке и тому подобное. Даже у предприятий, успешно работающих на рынке и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени.

Управление денежными потоками является важным фактором ускорения оборота капитала предприятия. Это происходит за счет сокращения продолжительности операционного цикла, более экономного использования собственных и уменьшения потребности в заемных источниках денежных средств. Следовательно, эффективность работы предприятия полностью зависит от организации системы управления денежными потоками. Данная система создается для обеспечения выполнения краткосрочных и стратегических планов предприятия, сохранения платежеспособности и финансовой устойчивости, более рационального использования его активов и источников финансирования, а также минимизации затрат на финансирование хозяйственной деятельности.

Актуальность темы дипломной работы состоит в необходимости повышения эффективности управления денежными потоками для предотвращения дестабилизации финансового состояния организации в условиях ограниченности свободных финансовых ресурсов и нестабильности внешней финансовой среды.

Целью дипломной работы является совершенствование управления денежными потоками предприятия на основе их оптимизации.

Достижение поставленной цели предполагало необходимость решения ряда задач:

1 исследовать теоретические аспекты учета денежных средств и анализ их движения;

2 изучить практику учета денежных средств и анализ их движения ООО "Вита";

3 предложить мероприятия по совершенствованию учета денежных средств и анализ их движения ООО "Вита".

Объектом исследования выступает подсистема финансового управления в ООО "Вита", в частности денежные потоки предприятия, формируемые в процессе осуществления текущей деятельности.

Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы современной организации денежных потоков и возможные способы их оптимизации.

В работе применялись общенаучные методы и приемы экономического анализа: научная абстракция, анализ и синтез, группировки, типологии, сравнения, качественные и количественные экспертные оценки.

Теоретико-методологическую основу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых и практиков в области экономики, денежного обращения, управления и финансов; инструкции по составлению отечественных и зарубежных форм финансовой отчетности.

Информационно-эмпирическая база исследования представлена аналитическими материалами, опубликованными в научной литературе и периодических изданиях; данными средств массовой информации, опубликованных на сайтах всемирной сети Интернет; а также данными из форм бухгалтерской и управленческой отчетности предприятия.

Оглавление

- Введение 3

- Теоретические аспекты учета денежных средств и анализ их движения

- Документальное оформление денежных средств

- Бухгалтерский учет денежных средств

- Методика анализа денежных средств

- Практика учета денежных средств и анализ их движения ООО Вита

- Организационно-экономическая характеристика

- Организация бухгалтерского учета ООО Вита

- Анализ денежных средств

- Предложения по совершенствованию учета денежных средств и анализ их движения ООО Вита

- Выявленные недостатки и предложения по повышению эффективности

- Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий

- Заключение 70

- Список литературы 73

- Приложения

Заключение

В процессе осуществления всех видов финансовых и хозяйственных операций организации генерируют движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия представляет собой непрерывный во времени процесс и определяется понятием "денежный поток".

.В процессе анализа денежных потоков предприятия необходимо выявить уровень достаточности формирования денежных средств, эффективность их использования, а также сбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и во времени.

Основной целью управления и оптимизации денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков предприятия и формирование нужной отчетности с целью обеспечения финансовых менеджеров необходимой информацией для проведения всестороннего анализа, планирования и контроля денежных потоков.

Объектов исследования выступило предприятия - ООО "Вита". Основной вид деятельности предприятия - хранение и складирование зерна.

По результатам анализа было выявлено, что на 31.12.2017 собственный капитал ООО "Вита" составил 419 321,0 тыс. руб. Рост собственного капитала организации в течение анализируемого периода составил 419 321,0 тыс. руб., более того, такую же тенденцию в течение периода подтверждает и линейный тренд.

Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода (31.12.2017) составил 0,743. Полученное значение говорит о слишком осторожном отношении ООО "Вита" к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 74% в общем капитале организации). Изменение коэффициента автономии за анализируемый период (с 31 декабря 2015 г. по 31 декабря 2017 г.) составило -0,044.

В течение рассматриваемого периода имел место как рост, так и снижение коэффициента текущей ликвидности; максимальное значение составило 1,69, минимальное 0,74. Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также не соответствует норме - 0,82 при норме 1. Это говорит о недостатке у ООО "Вита" ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

Годовая выручка составила 557 068 тыс. руб., хотя за период 01.01-31.12.2015 годовая выручка равнялась 162 599 тыс. руб. (т.е. имел место рост в 3,4 раза).

Рентабельность продаж за последний год составила 10,6% К тому же имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2015 год (+2,9%).

В ООО "Вита" остатки денежных средств на начало 2015г. составляли 7063310 руб., на начало 2017г. 7056415 руб.. На конец периода в 2015 г.- 7065000руб. или 0,2 % ,а в 2017 г. составили 7065165 руб..

За анализируемый период поступление денежных средств ООО "Вита" было за счет текущей деятельности, на общую сумму в 2015г. 1417680 руб., в 2016 г. на сумму 1327790 руб. и в 2017 году на сумму 1908460 руб. Остаток денежных средств увеличился на 165 руб.. Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 490780 руб. или на 25,7% и составила 1908460 руб. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

На предприятии не проводится анализ денежных потоков предприятия и финансовой деятельности в том числе. Для предприятия целесообразно внедрить программное обеспечение, которое оптимизировало бы этот процесс.

Для предприятия целесообразно составлять смету расходов и доходов, а также прогнозировать прибыль, что предприятие могло осуществлять деятельность за счет собственных средств.

В результате расчёта экономической эффективности внедрения программы Финансист: "Управление денежными средствами", можно сделать вывод о целесообразности внедрения. Выполнение экономического анализа по внедряемому варианту принесёт годовой экономический эффект в размере 249373рублей.

Эффект от автоматизации процесса анализа денежных средств предприятия ожидается не только в уменьшении временных затрат на выполнение процесса, но и в повышении качества осуществления процесса.

Опираясь на оценку экономической эффективности, а также принимая во внимание эффекты рассматриваемых факторов, получаемых при внедрении Финансист: "Управление денежными средствами", можно сделать вывод об оправданности затрат на внедрение программы.

В результате прогнозирования денежных потоков предприятия на основе модели Миллера-Орра было выявлено, что оптимальный остаток денежных средств составит 26536,14 руб., а максимальный 59608,41 руб.

Список литературы

1. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

2. Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

3. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учебный курс. / И.А.. Бланк. - 4-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2016. - 656 с.

4. Большаков, С.В. Проблемы укрепления финансового состояния предприятия. [Текст] /С.В.Большаков // Финансы. - 2013. - №2. - С.18-21

5. Бондарчук, Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации [Текст] /Н.В.Бондарчук// Аудиторские ведомости. - 2016. - № 3. - С. 28-30

6. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций [Текст]: учеб пособие / В.В.Бочаров. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 144с.

7. Бригхем Ю.А., Финансовый менеджмент: Полный курс в 2 т. [Текст]: / Ю. Бригхем, Л.М. Гапенски; под общ.ред.В. В. Ковалева.- Т.2 СПб: Экономическая школа, 2017.

8. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с анг. [Текст] / Под ред. И.И. Елесеевой. - М.: Финансы и статистика, 2017.

9. Вакуленко, Т.Г., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений [Текст]: учеб. пособие / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - 2-е изд. перераб. и доп. - Спб.: Герда, 2015. - 281 с.

10. Васина, А. Принципиальный подход к определению причин ухудшения финансового состояния предприятия [Текст]/А.Васина // Финансовая газета. - 2016. - №48. - С.14.

11. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ [Текст]: учебник для вузов / Л.Т.Гиляровская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 527 с.

12. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2017. -336 с.

13. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом [Текст]: учеб. пособие / В.В.Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2017. -511 с.

14. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие. / В.В. Ковалев В.В., О.Н. Волкова - М.: Проспект, 2016. - 427с.

15. Коваленко,Ю.А. Методы управления денежными потоками предприятия[Электронный ресурс]/Ю.А.Коваленко//Финансовый менеджмент.-2017.-№6. .Режим доступа: http://www.finman.ru/

16. Коршунова,М. Управление денежными потоками организации при помощи SAP ERP. [Электронный ресурс]/М.Коршунова, Р.Нурмухаметов//Консультант.-2013.-№3. Доступ из СПС "Консультант Плюс".

17. Климова,Н.В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта. [Электронный ресурс]/Н.В.Климова //Экономический анализ: теория и практика.- 2009.- N 29 Доступ из СПС "Консультант Плюс".

18. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / М.Н.Крейнина. - М : ДИС, 2015. -304 с.

19. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева В.Б., В.Г. Дьякова В.Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 471 с.

20. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие. / Э.А. Мавркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. - 224с.

21. Масленников, В. Оптимизация финансовых результатов работы предприятия [Текст]/ В.Масленников// Маркетинг. - 2016. - №4. - С. 72-81.

22. Овсийчук, М.Ф. Управление денежными средствами предприятия [Текст]/ М.Ф.Овсийчук// Аудитор. - 2015. - №5. - С. 37-42.

23. Павлов Л.Н. Финансы предприятий [Текст]: учебник для экономических вузов / Н.В. Павлов. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2016. - 424 с.

24. Покровский,Н.Ю. Совершенствование методов управления денежными потоками на предприятиях химической промышленности: автореферат диссертации кандидата экономических наук:08.00.10./ [Электронный ресурс]/ Н.Ю.Покровский.- Нижний Новгород,2016.-24с.

25. Румянцева, З.П. Менеджмент организации [Текст]: учебное пособие /З.П. Румянцева, Н.А. Соломатин. - М.: Инфра-М, 2015. - 560 с.

26. Садвакасов,К .Правовые основы управления денежными потоками предприятия [Электронный ресурс]/К.Садвакасов// Консультант директора.-2016.-№1.Режим доступа: http://consuldir.ru/

27. Сомов,А.И. Эффективность управления денежными потоками предприятия[Электронный ресурс]/ А.И.Сомов//Аудит и финансовый анализ.-2016.-№2.Режим доступа: http://www.auditfin.com.

28. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика [Текст]: учеб.пособие / Е.М.Сорокина. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 176с.

29. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: учебник для вузов. Изд.6-е перераб. и доп. / под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2017. - 656 с.

30. Супрунович,Е.Б. Планирование денежных потоков предприятия [Электронный ресурс]/Е.Б.Супрунович// Консультант директора.-2015.-№3 Режим дступа: : http://consuldir.ru/

31. Терехин, В.И. Финансовая модель управления остатками денежных средств [Текст]/В.И.Терехин, Н.А.Подгорнова // Вопросы современности науки и практики: Математические методы и модели. - 2009. - № 11(25).- С. 139-147.

32. Терещенко,Д.Л. Управление денежными потоками предприятия [Электронный ресурс]/Д.Л.Терещенко//Менеджмент в России и за рубежом.-2016.-№2. Режим доступа: http://www.mevriz.ru/

33. Тимофеева, Т.В. Анализ денежных потоков предприятия [Текст]: учеб. пособие./Т.В.Тимофеева. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2016. - 386 с.

34. Хорин, А.Н. Отчет о движении денежных средств[Текст]/А.Н.Хорин // Бухгалтерский учет. - 2017. - №5. - с.58-67.

35. Черниченко,Т.А. Метод оптимизации денежных потоков организации[Электронный ресурс]/Т.А.Черниченко, Л.В.Витковская.// Экономический Журнал 1 (2016). URL: http://cyberleninka.ru/article/n/metod-optimizatsii-denezhnyh-potokov-organizatsii (дата обращения: 02.05.2014).

36. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / А.Д. Шеремет. - М.:ИНФРА, 2015.- 400 с.

37. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. Практическое пособие. / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 236 с.